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Modalidad Donaciones

Naturaleza y objeto

Es un impuesto directo y subjetivo que grava los incrementos de patrimonio obtenidos a título lucrativo o gratuito por personas físicas por donación no sujetos al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Hecho Imponible

Estarán sujetos al impuesto adquisición de bienes y derechos por donación o cualquier otro negocio jurídico gratuito inter vivos.

Presunciones

Salvo prueba en contrario, se presumirá la existencia de una transmisión lucrativa cuando se observe la disminución del patrimonio de una persona y simultáneamente o con posterioridad, pero siempre dentro del plazo de cuatro años, el incremento patrimonial correspondiente en el cónyuge, descendientes, herederos o legatarios.

En las adquisiciones a título oneroso realizadas por los ascendientes como representantes de los descendientes menores de edad, se presumirá la existencia de una transmisión lucrativa a favor de éstos por el valor de los bienes o derechos transmitidos, a menos que se pruebe la previa existencia de bienes o medios suficientes del menor para realizarla y su aplicación a este fin.

Obligados

Tendrán la condición de contribuyentes el donatario o favorecido.

Contribuyentes por obligación personal:

A los contribuyentes que tengan su residencia habitual en España se les exigirá el Impuesto por obligación personal, con independencia de dónde se encuentren situados los bienes o derechos que integren el incremento de patrimonio gravado.

Contribuyentes por obligación real:

A los contribuyentes no residentes se les exigirá el Impuesto por la adquisición de bienes y derechos, que estuvieran situados, pudieran ejercitarse o hubieran de cumplirse en territorio español, así como por la percepción de cantidades derivadas de contratos de seguros sobre la vida cuando el contrato haya sido realizado con entidades aseguradoras españolas o se haya celebrado en España con entidades extranjeras que operen en ella.

El Impuesto sólo grava las transmisiones entre personas físicas, los incrementos de patrimonio obtenidos por personas jurídicas, no están sujetos a este impuesto y se someterán al Impuesto sobre Sociedades

Responsables subsidiarios:

  • Los funcionarios que autorizasen el cambio de sujeto pasivo de cualquier tributo o exacción estatal, autonómica o local, cuando tal cambio suponga, directa o indirectamente, una adquisición gravada por el presente Impuesto y no hubiere exigido previamente la justificación del pago del mismo.

Base imponible

El valor neto de los bienes y derechos adquiridos por el sujeto pasivo, siendo éste su valor real minorado por las cargas y deudas susceptibles de deducción.

Base liquidable

En las adquisiciones gravadas por este impuesto, la base liquidable se obtendrá aplicando en la base imponible las reducciones estatales y autonómicas que sean procedentes.

Para más información, consulte el aparta de Normativa específica.

Cuota Íntegra

La cuota íntegra del impuesto se obtendrá aplicando a la base liquidable los tipos que figuran en la siguiente tabla:

Base liquidable hasta euros Cuota Integra - Euros Resto base liquidable hasta euros Tipo Aplicable - Porcentaje
0,00 0,00 8.000,00 7,65
8.000,00 612,00 8.000,00 8,50
16.000,00 1.292,00 8.000,00 9,35
24.000,00 2.040,00 8.000,00 10,20
32.000,00 2.856,00 8.000,00 11,05
40.000,00 3.740,00 8.000,00 11,90
48.000,00 4.692,00 8.000,00 12,75
56.000,00 5.712,00 8.000,00 13,60
64.000,00 6.800,00 8.000,00 14,45
72.000,00 7.956,00 8.000,00 15,30
80.000,00 9.180,00 40.000,00 16,15
120.000,00 15.640,00 40.000,00 18,70
400.000,00 80.920,00 400.000,00 31,25
800.000,00 205.920,00 En adelante 36,50

Cuota tributaria

Sobre la cuota tributaria se aplicarán los siguientes coeficientes en función del grado de parentesco y el patrimonio preexistente del heredero:

PATRIMONIO PREEXISTENTE
(euros)
GRUPOS DE PARENTESCO
I y II III IV
De 0 a 402.678,11 1,0000 1,5882 2,0000
De más de 402.678,11.a 2.007.380,43 1,0500 1,6676 2,1000
De más de 2.007.380,43 a 4.020770,98 1,1000 1,7471 2,2000
De más de 4.020.770,98 1.2000 1,9059 2,4000

Grupo I: Descendientes y adoptados menores de 21 años.

Grupo II: Descendientes y adoptados de 21 o más años, cónyuges, ascendientes y adoptantes.

Grupo III: Colaterales de segundo y tercer grado, ascendientes y descendientes por afinidad.

Grupo IV: Grados más distantes y extraños

Sobre el resultado anterior, se aplicarán, cuando proceda, las deducciones y bonificaciones establecidas en la legislación vigente.

Para más información, consulte el aparta de Normativa específica.

Devengo

El impuesto se devengará:

  • Sucesiones y seguros sobre la vida:El día del fallecimiento del causante o del asegurado o cuando adquiera firmeza la declaración de fallecimiento del causante conforme al artículo 196 del Código Civil. No obstante, en las adquisiciones producidas en vida del causante como consecuencia de contratos y pactos sucesorios, el impuesto se devengará el día en que se cause o celebre dicho acuerdo.
  • Donaciones: El día que se formalice o celebre el contrato que implique una transmisión lucrativa "inter vivos".

Toda adquisición de bienes cuya efectividad se halle suspendida por la existencia de una condición suspensiva, un término, un fideicomiso o cualquier otra limitación, se entenderá siempre realizada el día en que dichas limitaciones desaparezcan.

Liquidación y pago

El impuesto debe ser objeto de autoliquidación por parte de los obligados tributarios dentro de los 30 días hábiles desde el día que se formalice el acto sujeto a gravamen.

Programa de ayuda ASPA

Modelos

Modelo de declaración 661 y Modelo de autoliquidación 651

Órgano gestor

La competencia corresponderá al Ente Público de Servicios Tributarios del Principado de Asturias cuando:

  • Se lleve a cabo donación de inmuebles situados en el Principado de Asturias.
  • Se lleve a cabo donación de bienes muebles a favor de persona residente en el Principado de Asturias.

Documentación a presentar

La documentación obligatoria a presentar será:

  • Modelo de declaración 661 debidamente cumplimentado o declaración/documento equivalente.
  • Modelo de autoliquidación 651, cumplimentado y abonado.
  • Escritura de Donación. ( Copia autorizada y Copia simple) o documento privado
  • Fotocopia del DNI del donante/s y del donatario/s.

Normativa específica

Aviso Jurídico Importante: Los textos que se ofrecen están destinados a su uso como instrumento documental.. Estos textos no tienen validez jurídica alguna. Para fines jurídicos, consulte los textos publicados en los diarios y boletines oficiales